Tassazione delle imprese nel Cantone di Svitto 2026
Dati fiscali chiave
- Aliquota d'imposta sull'utile: 1,95% (imposta unica)
- Imposta sul capitale: 0,003% del capitale proprio (minimo 100 CHF)
- Costo totale effettivo: da 11.75% inclusa l'imposta federale.
- Strumenti STAF: patent box 90%, deduzione aggiuntiva per R&S 50%, limitazione dello sgravio 70%
Sistema di tassazione delle imprese
La tassazione delle persone giuridiche nel Cantone di Svitto segue il sistema svizzero a tre livelli: federale, cantonale e comunale. L'imposta cantonale sugli utili ammonta a un importo standardizzato di 1,95% sull'utile netto imponibile. Inoltre, viene applicata un'imposta sul capitale di 0,003% sul capitale proprio imponibile, con un importo minimo di 100 franchi svizzeri considerato come imposta semplice.
L'onere fiscale effettivo viene calcolato moltiplicandolo per la rispettiva aliquota d'imposta, che è composta da componenti cantonali, distrettuali e comunali. Le aliquote comunali variano, ad esempio, tra 65% e 160%, il che si traduce in oneri totali diversi.
Principio di compensazione per l'imposta sull'utile e sul capitale
Nel Cantone di Svitto si applica un sistema di imputazione: è dovuta o l'imposta sul profitto o l'imposta sul capitale, non entrambe cumulativamente. È determinante la più alta delle due imposte. Nel caso di società redditizie, l'imposta sull'utile supera generalmente l'imposta minima sul capitale. Se i profitti sono bassi o inesistenti, l'imposta sul capitale si applica come imposta minima.
Riforma fiscale e finanziamento dell'AVS (STAF)
Il Cantone di Svitto ha attuato i requisiti federali dello STAF il 1° gennaio 2020. Gli strumenti di sostegno includono il patent box con uno sgravio di 90% e una deduzione aggiuntiva per le spese di ricerca e sviluppo di 50%.
Patent box
I redditi da brevetti e diritti comparabili possono essere esclusi dalla base imponibile al 90%. I redditi qualificati sono determinati in base all'approccio del nesso riconosciuto a livello internazionale. Il prerequisito è la prova di un legame diretto tra le spese di ricerca e sviluppo dell'azienda e il reddito generato.
| Diritti di qualificazione | Quoziente di nesso | Obblighi di documentazione |
|---|---|---|
| Brevetti, certificati di protezione complementare, protezione delle varietà vegetali | R&S propria / R&S totale × 130% | Registro dei brevetti, dichiarazione dei costi di R&S, ripartizione dei ricavi |
| Software (con carattere prevalentemente di R&S) | Massimo 100% | Documentazione di sviluppo, contabilità dei centri di costo |
Detrazione aggiuntiva per ricerca e sviluppo
Le spese per la ricerca e lo sviluppo sostenute in Svizzera possono essere dichiarate ai fini fiscali con una maggiorazione di 50%. Questo vale sia per le attività di ricerca e sviluppo svolte in proprio sia per le attività di ricerca a contratto con terzi in Svizzera. La definizione delle spese qualificate si basa sulle disposizioni del Manuale di Frascati dell'OCSE.
Limitazione del soccorso
Il totale di tutti gli sgravi STAF è soggetto a un limite di 70% dell'utile prima dell'applicazione di questi strumenti. Questa regola garantisce che almeno 30% dell'utile originario sia soggetto a tassazione ordinaria. Se il limite di 70% viene superato, lo sgravio viene ridotto in proporzione.
Principi di valutazione per le società non quotate
Le azioni di società non quotate in borsa sono valutate secondo le linee guida della Conferenza fiscale svizzera. In linea di principio, viene applicato il metodo del professionista, che determina l'enterprise value come media ponderata del valore degli utili capitalizzati e del valore patrimoniale netto.
Regolamento speciale per le imprese in fase di avviamento
Per le start-up innovative in fase di sviluppo, l'Amministrazione fiscale di Svitto applica il puro valore patrimoniale netto. Questo metodo di valutazione si applica alle aziende con modelli di business scalabili e basati sulla tecnologia, a condizione che non siano ancora disponibili risultati commerciali rappresentativi. Viene applicato caso per caso, tenendo conto delle circostanze specifiche.
Deducibilità fiscale
Il Cantone di Svitto ha norme generose in materia di detrazioni fiscali. Tutte le imposte federali, cantonali e comunali sono deducibili come spese aziendali. Ciò comporta una riduzione della base imponibile e quindi un effettivo sgravio fiscale.
Ammortamenti e svalutazioni
Per le attrezzature aziendali mobili e i diritti immateriali è prevista l'opzione dell'ammortamento immediato fino al valore di memoria di 1 franco. Questa pratica consente di organizzare in modo flessibile l'utile imponibile.
Disposizioni
Gli accantonamenti possono essere rilevati per vari rischi operativi. Si tratta di accantonamenti per garanzie, rettifiche di valore su crediti (crediti inesigibili), accantonamenti per perdite imminenti da transazioni in corso e accantonamenti per ristrutturazioni. La creazione e l'annullamento di accantonamenti è soggetta a requisiti di documentazione e deve essere giustificata da motivi commerciali.
Aspetti procedurali
La valutazione viene effettuata sulla base della dichiarazione dei redditi presentata con i relativi allegati. Le persone giuridiche sono tenute a presentare il bilancio annuale e le relative note. Se si utilizzano strumenti STAF, è necessario allegare ulteriori prove e calcoli.
L'Amministrazione fiscale di Svitto offre l'opzione dei ruling preventivi per le situazioni complesse. Questi creano certezza giuridica per le transazioni o le riorganizzazioni pianificate. In genere vengono elaborati entro 30 giorni dal ricevimento della documentazione completa.
Aspetti intercantonali e internazionali
Nel caso di attività commerciali intercantonali, la differenziazione fiscale viene effettuata in conformità alla legge federale. Sono determinanti i fattori relativi alle stabili organizzazioni, agli immobili e alle strutture permanenti. L'importo minimo d'imposta cantonale di 100 franchi non viene ridotto proporzionalmente in caso di differenziazione intercantonale.
Le disposizioni delle convenzioni contro la doppia imposizione si applicano alle società attive a livello internazionale. Il Cantone di Svitto applica gli standard internazionali per evitare l'erosione della base e il trasferimento dei profitti (BEPS). I requisiti di documentazione dei prezzi di trasferimento si basano sulle linee guida dell'OCSE.
Prospettive e sviluppi attuali
L'attuazione della tassazione minima OCSE di 15% per le grandi società multinazionali è attualmente in preparazione. Il Cantone di Svitto sta esaminando le misure necessarie per mantenere la sua attrattiva come sede di attività economica all'interno del nuovo quadro internazionale. Gli strumenti STAF esistenti rimangono inalterati e possono continuare a essere utilizzati.
