Imposition des personnes physiques dans le canton de Schwyz

Assujettissement à l'impôt dans le canton de Schwyz

L'obligation fiscale dans le canton de Schwyz est régie par les principes du droit fiscal suisse. Le canton prélève aussi bien des impôts cantonaux que l'impôt fédéral direct. Une particularité du canton de Schwyz est l'absence d'impôts sur les successions et les donations.

L'assujettissement illimité existe en cas de domicile ou de séjour dans le canton au regard du droit fiscal. Est considéré comme séjour un séjour de plus de 90 jours avec activité lucrative ou de plus de 180 jours sans activité lucrative. L'assujettissement limité concerne les personnes ayant un rattachement économique, notamment en cas de possession d'immeubles ou d'établissements stables dans le canton.

Type d'obligation fiscale	Conditions préalables	Périmètre d'imposition
Obligation fiscale illimitée	Résidence ou séjour qualifié	Revenu et fortune mondiaux
Assujettissement limité à l'impôt	Appartenance économique	Éléments de revenu et de fortune suisses
Retenue à la source	Travailleurs étrangers sans permis d'établissement	Revenu d'activité dans le canton
Imposition forfaitaire	Ressortissants étrangers qualifiés sans activité lucrative CH	Imposition d'après la dépense

Déclaration d'impôts et procédure de taxation

La déclaration d'impôt se fait par voie électronique via le portail eTax.SZ. La taxation centralisée par le Service cantonal des contributions garantit des procédures uniformes pour les impôts cantonaux, communaux et fédéraux. Le délai de dépôt ordinaire se termine le 31 mars de l'année suivante.

Des prolongations de délai peuvent être demandées jusqu'à l'expiration du délai ordinaire.

Procédure de soumission numérique

L'enregistrement se fait au moyen du numéro AVS via etax.sz.ch. Une fois l'enregistrement effectué, un code d'activation est envoyé par courrier. Le système permet de reprendre les valeurs de l'année précédente et offre un contrôle de plausibilité intégré. Les justificatifs doivent être joints sous forme de fichiers PDF (10 Mo maximum par fichier).

Optimisation fiscale grâce à la prévoyance

Pilier 3a

Les montants maximaux déductibles pour la prévoyance liée s'élèvent pour 2026 à CHF 7'258 avec affiliation à une caisse de pension ou à CHF 36'288 sans affiliation à une caisse de pension (au maximum 20% du revenu net de l'activité lucrative). Ces montants sont entièrement déductibles, tant pour l'impôt cantonal que pour l'impôt fédéral.

Rachats de caisses de pension

Les rachats volontaires dans la prévoyance professionnelle sont entièrement déductibles du revenu imposable. Après un rachat, un délai de blocage de trois ans s'applique aux retraits de capital. L'effet fiscal correspond au taux d'imposition marginal individuel et peut varier entre 20 et 35 pour cent du montant du rachat.

Lors de la planification des rachats de caisse de pension, il faut tenir compte de l'effet de la progressivité. Un étalement des montants importants sur plusieurs années fiscales peut optimiser l'économie d'impôt.

Imposition des biens immobiliers

La valeur locative est imposée comme un revenu et s'élève en règle générale à 65% du loyer du marché local. En contrepartie, les intérêts passifs et les frais d'entretien sont déductibles. La délimitation entre l'entretien déductible et les investissements à valeur ajoutée non déductibles suit la jurisprudence du Tribunal fédéral.

Pour l'entretien des immeubles, il est possible de choisir chaque année entre la déduction forfaitaire et la déduction des frais effectifs. La déduction forfaitaire s'élève à 10 % de la valeur locative pour les biens immobiliers de moins de 10 ans ou à 20 % pour les biens immobiliers plus anciens.

Imposition en cas d'activité indépendante

Dans la politique de distribution des sociétés de capitaux, il faut optimiser entre salaire et dividende. Les dividendes provenant de participations qualifiées sont soumis à une imposition réduite de 50 pour cent dans le canton de Schwyz et de 70 pour cent pour l'impôt fédéral. L'assujettissement du salaire à l'AVS doit être pris en compte lors de l'optimisation.

Forme de distribution	Traitement fiscal Canton	Traitement fiscal Confédération	Assurances sociales
Salaire	100% contrôlable	100% contrôlable	Assujetti à l'AVS/AI/APG/AC
Dividende (qualifié)	50% contrôlable	70% contrôlable	Pas d'obligation

Imposition de la famille et déductions

Les personnes mariées sont taxées conjointement. Dans le canton de Schwyz, un diviseur de 1,9 est appliqué pour atténuer l'effet de la progression. L'impôt fédéral connaît un barème séparé pour les personnes mariées.

Les frais de garde d'enfants sont déductibles jusqu'à CHF 8'000 par enfant et par an dans le canton de Schwyz (impôt fédéral : CHF 25'800). La condition est la garde par un tiers des enfants de moins de 14 ans. Les dépenses doivent être entièrement documentées.

Imposition forfaitaire

L'imposition forfaitaire est disponible pour les ressortissants étrangers lors de leur première arrivée ou après un séjour d'au moins dix ans à l'étranger. La condition est de renoncer à toute activité lucrative en Suisse. La base d'imposition s'élève au minimum à 600 000 CHF ou à sept fois la valeur locative ou le loyer.

La procédure commence par une demande de ruling auprès de l'administration fiscale cantonale. La base d'imposition convenue est généralement valable pour trois ans. Un calcul de contrôle permet de s'assurer que l'impôt forfaitaire correspond au moins à l'imposition ordinaire sur les éléments suisses de revenu et de fortune.

Impôts communaux

Les taux d'imposition communaux dans le canton de Schwyz varient entre 55 et 145 pour cent du taux d'imposition cantonal. Le choix de la commune de résidence a donc une influence considérable sur la charge fiscale totale.

Commune	Taux d'imposition 2026	Caractéristiques
Wollerau	50%	Le taux d'imposition le plus bas du canton
Freienbach	50%	Deuxième taux d'imposition le plus bas
Feusisberg	60%	Troisième taux d'imposition le plus bas
Schwyz	140%	Chef-lieu de canton

Impôt sur la fortune

L'impôt sur la fortune s'élève uniformément à 0,6 pour mille de la fortune imposable. Il s'agit de l'un des taux les plus bas en comparaison intercantonale.

Imposition des versements en capital

Les versements en capital de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont imposés à un taux réduit, séparément des autres revenus. Un échelonnement dans le temps des retraits de différentes institutions de prévoyance peut atténuer la progressivité.

Impôt à la source

Les travailleurs étrangers sans permis d'établissement sont soumis à l'imposition à la source. Les taux d'imposition sont progressifs et tiennent compte de la situation familiale. A partir d'un revenu brut de 120'000 CHF par an, une taxation ordinaire ultérieure est effectuée.

Protection juridique et procédure

Les décisions de taxation peuvent être contestées dans un délai de 30 jours auprès de l'administration fiscale cantonale. La décision sur réclamation peut faire l'objet d'un recours auprès du tribunal administratif du canton de Schwyz. En matière d'impôts fédéraux, un recours est possible auprès du Tribunal fédéral.