Imposta sul valore aggiunto Svizzera: Come funziona l'imposta sul valore aggiunto (2025)
1. Imposta sul valore aggiunto in Svizzera: panoramica e base giuridica
L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta generale sui consumi che viene trasferita al consumatore finale. In Svizzera, i consumatori pagano l'IVA sull'acquisto di beni (vestiti, automobili, cibo, ecc.) e servizi (parrucchieri, trasporti, visite al ristorante, ecc.). L'imposta è riscossa esclusivamente dal governo federale e serve a coprire le spese generali della Confederazione. La base giuridica è la Legge svizzera sull'imposta sul valore aggiunto (MWSTG).
Come azienda, dovete aggiungere l'IVA al prezzo dei servizi e dei prodotti che vendete in Svizzera e trasferirla alla Confederazione (Amministrazione federale delle contribuzioni). In cambio, potete dedurre da questo importo l'imposta pagata a monte nell'ambito della vostra attività commerciale.
Aliquote IVA attuali in Svizzera (al 1° gennaio 2024)
| Aliquota fiscale | Altezza | Area di applicazione |
|---|---|---|
| Tariffa standard | 8,1% | Tutte le consegne e i servizi in Svizzera che non sono soggetti a una tariffa differente |
| Tariffa speciale | 3,8% | Servizi di alloggio (hotel e parahotel), compresa la prima colazione, ai sensi dell'art. 25 della legge sull'IVA |
| Tariffa ridotta | 2,6% | Cibo, bevande analcoliche, libri, giornali, riviste, farmaci, ingresso a eventi sportivi e culturali. |
2. obbligo di registrazione (soglia di fatturato ed eccezioni)
In linea di principio, tutte le società sono soggette all'IVA, indipendentemente dalla loro forma giuridica. Si applica un'eccezione se:
- Il vostro fatturato per prestazioni imponibili (forniture e/o servizi) nell'arco di un anno è inferiore a CHF 100.000 ammonta a
- Per le organizzazioni sportive e culturali senza scopo di lucro e per le istituzioni senza scopo di lucro, il limite di fatturato è di CHF 250.000
Se il vostro fatturato è inferiore a questi limiti, siete esenti da IVA. Importante: se non pagate l'IVA, non potete richiedere l'imposta a monte.
Subordinazione volontaria
Anche se siete al di sotto della soglia di fatturato, potete assoggettarvi volontariamente all'obbligo fiscale. Ciò è particolarmente vantaggioso per:
- Fornitori o prestatori di servizi per aziende soggette a IVA
- Aziende che forniscono la maggior parte dei loro servizi all'estero
- Imprese in fase di avviamento con elevati investimenti e importi di imposte a credito, ma senza ancora vendite
3. passo dopo passo: registrazione presso l'AFC
La registrazione per l'assoggettamento all'IVA avviene in diverse fasi:
- Controllare la soglia di fatturato: Superate i 100.000 franchi svizzeri di fatturato annuo o vi rifornite di molti servizi dall'estero? Per le start-up, è richiesta una previsione per il primo anno finanziario.
- Applicazione UID nella Registro UID se non si dispone ancora di un numero di identificazione aziendale.
- Modulo online "Registrazione IVA" via AFC SuisseTax presentare.
- Registrare la data di inizio nel registro delle imprese (l'obbligo fiscale inizia con l'inizio dell'attività commerciale).
- Attendete la lettera di benvenuto e il codice di accesso al portale AFC (di solito entro 2-3 settimane).
4 Comprendere la detrazione dell'imposta a monte - due esempi
La detrazione dell'imposta a monte è un elemento centrale dell'IVA. Essa garantisce che l'IVA sia effettivamente sostenuta solo dal consumatore finale e non comporti un onere multiplo sulla catena del valore aggiunto.
Che cosa è deducibile come imposta a monte?
- L'imposta nazionale fatturata (su tutte le fasi della produzione/distribuzione)
- L'imposta sugli acquisti dichiarata dalla vostra azienda (servizi da aziende con sede all'estero)
- Tassa di importazione (sull'importazione di merci)
Un negozio di elettronica in Svizzera acquista beni per 50.000 franchi (prezzo netto, più 8,1% IVA = 4.050 franchi) e li vende per 80.000 franchi (prezzo netto, più 8,1% IVA = 6.480 franchi).
- Imposta a monte acquistata: CHF 4.050
- Imposta sulle vendite in uscita: 6'480 franchi
- Importo netto dovuto all'AFC: 2.430 franchi svizzeri.
Una società di consulenza fiscale realizza un fatturato di 200.000 franchi svizzeri con servizi di consulenza soggetti a IVA e di 100.000 franchi svizzeri con servizi fiduciari esenti da imposta. Lo studio ha costi di gestione pari a 150.000 franchi svizzeri (prezzo netto, più IVA 8,1% = 12.150 franchi).
- Imposta a monte acquistata: 12.150 franchi
- Riduzione per uso misto (1/3): - CHF 4.050
- Imposta a monte deducibile: 8.100 CHF
- Produzione IVA (8.1% di 200.000 franchi): 16.200 FRANCHI
- Importo netto dovuto all'AFC: 8.100 franchi svizzeri.
Restrizioni alla detrazione dell'imposta a monte
La deduzione dell'imposta a monte è limitata o esclusa nei seguenti casi:
- Vendite esenti da imposta: Per le attività che sono esenti da IVA e non sono state opzionate (ad es. sanità, istruzione o servizi finanziari)
- Uso misto: Se i beni o i servizi sono utilizzati sia per scopi commerciali che per scopi non commerciali
- Consumo proprio: Quando si ritirano beni o servizi per scopi privati
- Sovvenzioni: Se si ricevono sovvenzioni, la deduzione dell'imposta a monte deve essere ridotta in proporzione.
5. liquidazione: compenso concordato e compenso ricevuto
Secondo la legge sull'IVA, in Svizzera sono disponibili due metodi per la contabilizzazione dell'IVA, che si differenziano per il momento dell'imponibilità:
| Criterio | Remunerazione concordata | Compenso ricevuto |
|---|---|---|
| Controllabilità | Per la fatturazione (prezzo lordo) | Al ricevimento del pagamento (prezzo lordo) |
| Prerequisiti | Standard (nessun requisito speciale) | È necessaria l'autorizzazione dell'AFC |
| Effetto del flusso di cassa | Negativo (l'IVA deve essere pagata prima di ricevere il pagamento) | Positivo (l'IVA è dovuta solo dopo il ricevimento del pagamento) |
| contabilità | Sulla base della contabilità dei crediti e dei debiti | È sufficiente una semplice contabilità a voce aperta |
| Consigliato per | Aziende di medie e grandi dimensioni | Microimprese con problemi di liquidità |
Importante per il periodo contabile
La maggior parte delle società soggette a tassazione fattura trimestralmente, ma è possibile anche fatturare annualmente. Nel caso del metodo dell'aliquota netta, è possibile una dichiarazione semestrale. La dichiarazione IVA deve essere presentata entro 60 giorni dalla fine del periodo contabile.
6. aliquota fiscale netta o aliquota fiscale effettiva? Albero decisionale
Per semplificare la contabilità fiscale, alcune società possono utilizzare il metodo dell'aliquota fiscale netta (metodo SSS).
Posso utilizzare il metodo dell'aliquota fiscale netta?
- Limite di fatturato: Il vostro fatturato annuo è inferiore a 5,02 milioni di franchi svizzeri?
SÌ: Continuare al punto 2 / NO: Utilizzare un metodo efficace - Responsabilità fiscale: Il vostro debito fiscale annuale è inferiore a 108.000 franchi?
SÌ: Continuare al punto 3 / NO: Utilizzare un metodo efficace - Vantaggi: Si applicano almeno due dei seguenti punti?
- Hanno un'alta percentuale di spese con un'aliquota fiscale ridotta
- Il carico di lavoro amministrativo per la contabilità IVA è elevato
- Avete poco personale per le attività contabili
Aliquote fiscali nette per settore (selezione)
| Industria | Aliquota fiscale netta |
|---|---|
| Maniscalco | 0,1% |
| Alimenti al dettaglio | 0,6% |
| Società di consulenza, trust | 5,9% |
| Società di lavoro interinale, agenzie di traduzione | 6,8% |
7. errori comuni e consigli pratici
Delimitazione dell'autoconsumo
I proprietari di aziende e le loro famiglie che acquistano prodotti e servizi dalla propria azienda diventano "consumatori finali" e non sono autorizzati a dedurre l'imposta a monte su questa parte.
Il titolare di un salone di parrucchiere utilizza regolarmente shampoo e prodotti per lo styling per uso privato. Questi prelievi devono essere riconosciuti come uso proprio nella dichiarazione IVA.
- Acquisto di merce (IVA esclusa): CHF 100.00
- Imposta di consumo (8.1%): CHF 8,10
- Uso privato: 20% dell'acquisto di beni
- Correzione dell'imposta a monte: 1,62 CHF (20% di 8,10 CHF)
Gestione delle sovvenzioni
Un'azienda installa un impianto fotovoltaico per 50.000 franchi (IVA esclusa) e riceve un sussidio di 10.000 franchi.
- Imposta sull'entrata per gli investimenti (8.1%): 4.050 CHF
- Quota di sovvenzione: 20% (10.000 / 50.000)
- Riduzione dell'imposta a monte: 810 CHF (20% di 4.050 CHF)
- Imposta a monte deducibile: CHF 3.240
Correggere i dati IVA sulle fatture
Le aziende soggette a IVA sono obbligate a indicare il numero di partita IVA sulle fatture. Dal 1° gennaio 2014, solo il numero di identificazione della società (UID) è valido come numero di partita IVA.
Il numero di partita IVA sulle fatture deve avere il seguente aspetto:
CHE-123.456.789 MWST
8 FAQ IVA Svizzera 2025
Si è soggetti all'IVA non appena il fatturato annuo dei servizi imponibili raggiunge i 100.000 franchi svizzeri. Nel caso di organizzazioni senza scopo di lucro e associazioni sportive/culturali, il limite è di 250.000 franchi svizzeri. L'assoggettamento all'imposta inizia con l'inizio dell'attività se è prevedibile che il limite di fatturato venga superato entro 12 mesi.
Per determinare l'importo dell'IVA da un prezzo lordo (IVA inclusa), utilizzare la seguente formula:
Importo IVA = prezzo lordo × aliquota fiscale ÷ (100% + aliquota fiscale)
Esempio di tariffa standard in Svizzera (8.1%):
CHF 108,10 (prezzo lordo) × 8,1% ÷ 108,1% = CHF 8,10
Il prezzo netto è quindi di 100,00 franchi (108,10 franchi - 8,10 franchi).
La dichiarazione IVA deve essere presentata entro 60 giorni dalla fine del periodo contabile:
- Liquidazione trimestrale: 1° trimestre al 31 maggio, 2° trimestre al 31 agosto, 3° trimestre al 30 novembre, 4° trimestre al 28 febbraio
- Liquidazione semestrale (per SSS): 1° semestre fino al 31 agosto, 2° semestre fino al 28 febbraio
Il pagamento dell'imposta deve essere effettuato entro la stessa data. I ritardi di pagamento sono soggetti a un interesse di 4% all'anno.
Vantaggi:
- Minore impegno amministrativo (nessuna registrazione dettagliata dell'imposta a monte)
- Possibilità di fatturazione semestrale anziché trimestrale
- Non è necessaria alcuna riduzione dell'imposta a monte per le sovvenzioni o l'autoconsumo.
Svantaggi:
- Nessuna deduzione dell'imposta a monte sugli investimenti
- L'aliquota fiscale forfettaria può essere meno favorevole del metodo effettivo
- Periodo minimo di applicazione di 1 anno
Nuove norme dal 1° gennaio 2025
Fatturazione annuale
Finora l'IVA poteva essere liquidata trimestralmente, semestralmente o mensilmente. A partire dal 1° gennaio 2025, le aziende con un fatturato annuo fino a 5.005.000 franchi svizzeri potranno richiedere liquidare l'IVA annualmente. Ciò rappresenta una semplificazione amministrativa rispetto alla fatturazione trimestrale o semestrale. Il processo di fatturazione può quindi essere organizzato in modo più efficiente.
Per poter beneficiare della dichiarazione annuale, le dichiarazioni IVA precedenti e future devono essere presentate in tempo e pagate per intero.
La domanda di fatturazione annuale può essere presentata a partire da gennaio 2025. Affinché la fatturazione annuale possa essere consentita per l'anno 2025, la Domanda entro il 28 febbraio 2025 essere presentata. I nuovi soggetti passivi hanno 60 giorni di tempo dal ricevimento del numero di partita IVA per richiedere la dichiarazione annuale tramite ePortal.
La dichiarazione annuale non cambia nulla rispetto alla dichiarazione. Insieme alla dichiarazione annuale possono essere presentate anche le dichiarazioni di rettifica, le riconciliazioni annuali e le proroghe delle scadenze. La dichiarazione annuale deve essere presentata e pagata entro la fine di febbraio dell'anno successivo.
La dichiarazione annuale è legata all'obbligo di pagamento rateale. Le rate sono stabilite dall'AFC. Le rate sono disponibili nell'ePortal a partire da aprile di ogni anno.
Devono essere pagate tre rate per il metodo dell'aliquota effettiva e forfettaria e una rata per il metodo dell'aliquota netta. Le date di scadenza delle rate per il metodo dell'imposta effettiva e forfettaria sono il 30 maggio, il 30 agosto e il 30 novembre. La scadenza per il metodo dell'aliquota netta è il 30 agosto. In caso di ritardo nel pagamento, sono dovuti gli interessi di mora sia sulle rate che sulla dichiarazione annuale.
L'importo delle rate è determinato in base alla richiesta di imposta per l'ultimo periodo fiscale, per cui l'importo minimo della rata è di 500 franchi per il metodo dell'imposta effettiva e forfettaria e di 1.000 franchi per il metodo dell'aliquota netta. Il contribuente ha la possibilità di modificare l'importo della rata in aumento o in diminuzione nell'ePortal fino a dieci giorni prima della scadenza.
La liquidazione annuale può essere annullata per i seguenti motivi terminato diventare:
- Il soggetto passivo cancella la dichiarazione annuale tramite ePortal entro la fine di febbraio dall'inizio del periodo fiscale;
- L'AFC cancella la dichiarazione annuale sulla prossimo periodo d'imposta se il soggetto passivo supera il limite di fatturato per tre periodi d'imposta consecutivi;
- L'AFC cancella la dichiarazione annuale sulla prossimo ma uno periodo d'imposta se il soggetto passivo non presenta la dichiarazione annuale entro i termini o non la paga puntualmente e per intero o riduce eccessivamente le rate. Le rate sono ridotte in misura eccessiva se ammontano a meno di 50 % del totale del credito fiscale nel caso del metodo dell'aliquota effettiva e forfettaria e a meno di 35 % nel caso del metodo dell'aliquota netta.
Metodo dell'aliquota fiscale netta
I cambiamenti più importanti- È possibile scegliere più di due aliquote fiscali nette. La regola del 10% rimane applicabile, vale a dire che una nuova aliquota netta deve essere applicata se la quota di fatturato della rispettiva attività è superiore al 10% del fatturato imponibile totale.
- Quando si passa dal metodo di contabilità effettiva al metodo dell'aliquota netta, è necessario effettuare delle correzioni: Dovete rimborsare all'AFC l'imposta a monte precedentemente dedotta sul valore corrente dei beni e servizi al momento della modifica, comprese le quote corrette come imposta sui contributi.
- Quando si passa dal metodo dell'aliquota netta al metodo della contabilità effettiva, è necessario apportare delle correzioni: È possibile far valere l'imposta applicata sul valore corrente dei beni e dei servizi al momento della modifica.
- Le aliquote fiscali individuali e forfettarie sono state riviste e ridefinite dall'AFC.
- Non si applicano più le procedure speciali per le consegne all'esportazione (modulo 1050), l'accredito dell'imposta fittizia a monte (modulo 1055) e la tassazione del margine (modulo 1056).
- Le attività che richiedono un'aliquota fiscale netta aggiuntiva possono essere richieste e dichiarate direttamente nella dichiarazione IVA. La revisione e l'autorizzazione da parte dell'AFC avvengono successivamente.
Tutte le modifiche a partire dal 1° gennaio 2025 sono disponibili al seguente link:
Le aliquote fiscali nette precedentemente autorizzate vengono automaticamente adeguate e visualizzate negli estratti conto. Non dovete fare nulla.
Se la vostra azienda svolge servizi per i quali l'AFC deve autorizzare un'aliquota d'imposta netta aggiuntiva, richiedetela e dichiaratela direttamente nella dichiarazione IVA. Dovete inoltre assicurarvi che le varie attività e servizi siano registrati separatamente nella contabilità, suddivisi in base alla rispettiva aliquota d'imposta netta.
Speciale: eliminazione dei settori misti e della regola 50%Le industrie in cui vengono abitualmente svolte più attività, che se considerate singolarmente dovrebbero essere fatturate con aliquote SSS diverse, potevano in precedenza fatturare le attività accessorie elencate all'aliquota netta autorizzata, a condizione che il fatturato delle attività accessorie non superasse il 50% del fatturato imponibile totale.
Per ogni attività che rappresenta più di 10% del fatturato imponibile totale, deve essere applicata la rispettiva aliquota d'imposta netta.
L'attività sportiva è un tipico settore misto. Oltre al commercio di attrezzature e abbigliamento sportivo (SSS 2.1 %), le attrezzature sportive vengono anche noleggiate (SSS 3.0 %) e viene effettuata la manutenzione di sci e snowboard (SSS 5.3 %).
In precedenza, tutto il fatturato poteva essere fatturato a 2,1%, a condizione che il fatturato delle attività accessorie non fosse superiore a 50% del fatturato imponibile totale.
L'aliquota d'imposta netta per una fornitura rilevante viene ora applicata se la quota di tali forniture ammonta a più di 10% del fatturato imponibile totale. È possibile applicare più di due aliquote nette.
Nuova esenzione fiscale per le agenzie di viaggio
L'aliquota d'imposta netta per "Agenzia di viaggi: rivenditore puro" non è più applicabile. I servizi sono ora esenti da IVA e devono essere dichiarati alla voce 230 della dichiarazione IVA. L'opzione (tassazione volontaria) non è possibile con il metodo dell'aliquota netta.
Se non si effettuano altre cessioni imponibili, verificare la cancellazione dal registro IVA.
Domande e risposte sul regolamento di vendita per corrispondenza
Se una società di vendita per corrispondenza (nazionale o estera) realizza un fatturato di almeno 100.000 franchi svizzeri all'anno con piccole spedizioni che trasporta o spedisce dall'estero in Svizzera¹, le sue consegne² sono considerate consegne nazionali. Di conseguenza, diventa soggetto passivo dell'IVA in Svizzera e deve essere iscritto nel registro dell'IVA. L'obbligo fiscale sorge al raggiungimento della soglia di fatturato di 100.000 franchi svizzeri (vedi ). La soglia di fatturato viene calcolata in base alle tasse pagate dall'acquirente alla società di vendita per corrispondenza.
Dal momento dell'iscrizione nel registro IVA, in base alla normativa sulla vendita per corrispondenza, non solo le piccole spedizioni della società di vendita per corrispondenza sono considerate consegne nazionali, ma anche tutte le altre spedizioni per le quali l'importo dell'imposta all'importazione è superiore a cinque franchi. Di conseguenza, tutte le spedizioni nazionali di una società di vendita per corrispondenza imponibile sono soggette all'imposta nazionale³.
Anche in base al regolamento sulle vendite per corrispondenza, non viene applicata alcuna tassa d'importazione sulle piccole spedizioni.
¹ Il termine "Svizzera" si riferisce al territorio della Svizzera, del Principato del Liechtenstein e del comune tedesco di Büsingen. Se di seguito si utilizza il termine Svizzera, lo si fa per motivi di migliore leggibilità; ci si riferisce alla Svizzera nel senso dell'imposta sul valore aggiunto.
² Oltre alle consegne di spedizione, sono rilevanti anche le consegne di trasporto, ma non quelle di ritiro. Ciò significa che le consegne sono soggette all'obbligo fiscale se il fornitore stesso o un terzo per suo conto effettua il trasporto verso l'acquirente o verso un luogo in Svizzera specificato dall'acquirente.
³ Oltre alle suddette forniture, anche tutte le altre forniture nazionali imponibili sono soggette all'imposta nazionale.
Sovvenzioni
Per ulteriori informazioni sull'imposta sul valore aggiunto in Svizzera, sull'MWSTG e sull'applicazione dell'imposta, consultare il sito web Sito web dell'Amministrazione federale delle contribuzioni.
